USN «табыс минус шығындар» - деңгейі, бухгалтерлік есеп және есептеу

Ресейде шағын және орта бизнес субъектілерін дамыту елеулі қоры бар. Өзіңіз: ЖІӨ ШОБ үлесі шамамен 21%, жұмыспен қамту нарықтық 23,4% -ға, оның ішінде жабылған отыр. Әлемдік тәжірибе бұл көрсеткіш 2-2,5 есе жоғары ұсынады болып табылады. Америка Құрама Штаттары, Франция, Ұлыбритания жинақталған шағын және орта бизнесті дамытуға үздік тәжірибелер. Ол макро-экономикалық өзгерістер түрлі оңай бейімделу, өйткені шағын және орта бизнесті дамыту, экономиканың елдің тұрақтылығын береді деп санайды.

ШОБ үшін ресейлік салық заңнамасын дамыту кезеңдері

Шағын және орта бизнесті дамыту үшін айтарлықтай күшейту салық жүйесі болып табылады. Ресейде Оның реформа (осы бизнестің кеңестік жүйе ғана күткен жоқ) 90-шы жылы басталды. Осы жобалау процесі Федералдық заңмен 1996 жылы қозғалды бастау «оңайлатылған салық жүйесі туралы». USN «табыс минус шығындар» және, балама ретінде, USN «Табыс» жеңілдету үшін параметрлер ретінде ұсынылды салық ауыртпалығын бастаған кәсіпкерлерге. Олар «ЕНВД бірыңғай салық туралы заң ...» белгілі бір қызмет түрлерін қатысты 1998 жылы кейіннен болды. кәсіпкерлікті мемлекеттік реттеу саласындағы одан әрі жетілдіру заңның қабылдануына 2013 жылы көрінді «патенттік салығы туралы.»

оңайлатылған салық жүйесін артықшылықтары

бір салық кәсіпкерлерді енгізу арқылы есепке алу тізіліміне толтыру, ешқандай арнайы есепке алу білімі бар, тіпті адам береді шынымен жеңілдетілген салық есебін, ұсынылған - Қаржы кірістер мен шығыстар журналы. Бұл журнал жазбалар USN тәртіппен сақталады. «Табыс минус шығындар» - қатынасы журналының тікелей анықталады. Жылына бір рет, салық қайтару көзделген және орта қызметкерлер есеп. ШОБ үшін жүйе баламалы салық қатысуымен заңды тұлғалар үшін классикалық салық қарама-қарсы орналасқан , қосымша құны үшін жеке тұлғалардың жеке тұлғалардың және меншік табыстары бойынша салық - пайда, мүлік, және IP арналған.

Ол салдарынан бизнестің жоғарыда салық оңтайландыру дегенде 30% деңгейінде пайданың өсуіне ықпал 10% артық, тұтыну тауарлар мен қызметтер жеңілдіктер ұмтылып фокусталады екенін бағаланады.

Жеңілдетілген тәртібі - бизнес тоқтата тұруға

оңайлатылған салық салу жүйесін көшу бизнес іс жүзінде жүргізілген уақытта ресми бизнес үшін шығындарды азайтады. Осы кезең ішінде кинокассада банк шоттары бойынша ақша жоқ қозғалысы болған болса, кәсіпкер, 10.07.2007 Қаржы № 62n министрлігінің бұйрығына сәйкес, салық органы еш болып, келесі жылдың 20 қаңтар, бойынша декларация «нөлдер» жеңілдетіледі ол міндеттейді емес.

«Жеңілдетілген салық салу» пайдалану туралы заңдары

Ресей Салық кодексінің тарау 26,2 анық бизнес мөлшері жеңілдетілген салық жүйесін пайдалану құқығын шектейді. салық базасы болып «Табыс минус шығындарды» немесе таза «табыс» белгілі бір өлшемдерге сәйкес бизнес үшін жеңілдетілген жүйесінің контексінде кәсіпкер (заңды тұлға) пайдаланылуы мүмкін.

Компанияның активтері болып 100-ден астам 000 000 рубль болса, «жеңілдетілген салық салу» ұсынылады., Қызметкерлерге жүз қызметкерлерінің шектеледі, және жылына арналған түсім 60 млн рубль аспайды. Бұл жағдайда, қатысу жарғылық капиталына өзге де заңды тұлғалардың компанияның 25% «өшіру ауқымды» болмауы тиіс.

оңайлатылған жүйесін нұсқалары

Жоғарыда критерийлерге сай салық төлеушінің, STS түріне еркін таңдау берілген: табыс минус шығындар немесе жалпы табыс коммерциялық қызметтің барлық түрлерінен өзін-өзі таңдаған салық салу негізі ретінде оларды болады. Бірінші жағдайда, салық мөлшерлемесі 15%, екінші 6% құрайды. Екінші нұсқа ең төменгі құны бойынша кезде іскерлік белсенділік ол тиімді болып табылады, аз таралған болып табылады.

Ол 15% ставкасы бойынша шығындарды растайтын құжаттарды сақтауға және ескеру үшін пайдаланылуы тиіс екенін атап өткен жөн. Олар салық төлемдерін азайту үшін негіз болып табылады. USN ставкасы «табыс минус шығындар», әдетте, көп практикалық және олардың белсенді бизнеске жақын кәсіпкерлер болып саналады. Бұл опцияны USN таңдау Сондықтан, неғұрлым ықтимал.

біз бір салық төлеу практикасы туралы айтар болсақ, ол алдыңғы кезеңнің жылдамдығы негізінде анықталады аванстық төлем, сондай-ақ бюджетке төленеді. салық сомасы Сонымен қатар, кәсіпкер, сондай-ақ міндетті емес бюджет қаражаты төлемдерін төлейді.

бизнес-ортаны, бұл олар оңай қамтамасыз оңайлатылған салық жүйесі салық минималды салық базасымен USN «табыс минус шығыстар», яғни таңдалған, әсіресе, егер бизнес бастауға деп болжанып отыр.

салық декларациясы

Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша декларацияны толтыру әдістемесі Салық кодексінің 26,2 ұсынылған. Кәсіпкер немесе бухгалтер (директоры), заңды тұлғалар және ол белгілі бір уақыт шеңберінде бюджетке төлеу бойынша салық бірыңғай жүзеге асырады толтырады. Қол жетімді соңғы жылдағы УСН декларациясы:

- ұйымдар - 31 наурызға дейінгі;

- дара кәсіпкерлерге - 30 сәуірге дейін.

кірістер USN

Ресей Салық кодексі баптың бөлігінде. 26.2 оңайлатылған салық жүйесіндегі заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшін ескерілетін табысты үш топтарын анықтайды:

• жұмыстарды (қызметтерді) сатудан түскен;
• меншік құқығын және мүлікті сатудан түскен (249-бабында Салық кодексі арқылы анықталады.);
• (250-бабында ҰК сәйкес) Жұмыс істемегенде табыс.

кіріс ретінде сол уақытта өнер санамаланған қорлар, алуды қамтымайды. Салық кодексінің 251.

ұйым немесе кәсіпкер жеңілдетілген салық салу жүйесі жұмыс болса, басқа компаниялардан дивидендтер алады, және компания листинг төлейді, өнер тиісінше, корпоративтік табыс салығын ұстап және тасымалдайды. 214, Салық кодексінің 275, бұл жағдайда, дивидендтер алушы ұйым табыстарының есепке емес. табыс, сондай-ақ салық салу оңайлатылған жүйесі ұсынған жылжымайтын мүлік, сыйлық ретінде алды, және алмасу шарты бойынша келіп де қатысты. оңайлатылған жүйесі бойынша операциялық кіріс компания, сондай-ақ, бірнеше әлеуетті құқықтық дауларды қамтиды. Мысалы, табыс аванстар жазу үшін алды.

Ұсынылған салық органдарымен қажетсіз дау осы мәселе бойынша айналысуға емес кәсіпорындар, және алдын ала (қазіргі уақытта арзан) өз көзқарастарын қабылдауға. б. 1 ст сәйкес. Ресей Салық кодексінің 346,17 шотына қаражат алу немесе қолма-қол ақша күні табыс алған күні болып табылады. алдын ала төлем көреді әріптестермен практикалық жұмыс бар кәсіпкерлер, шығарылымының арнайы құқықтық түсіндіру танысып ұмытпаңыз.

шығыстар USN

Кәсіпкер немесе оңайлатылған салық жүйесін пайдалануға заңды тұлға, назарға Салық кодексінің 346,16 көзделген бір сәйкес ғана шығыстарды қабылдай керек. Салық органдары (құжаттар өздері аяқтау) нақты, бастапқы құжаттармен өткен жылдың табыс жариялады иесі кітапты кіру операциялар жазбаларды ұсынылған салыстыру. Олар сондай-ақ мұқият шығындарды талдау және алынатын салық қозғайтын.

Оңайлатылған салық салу жүйесі, жинақтап, егер негізгі бизнес байланысты осындай шығындарды, көздейді. Оларға мыналар жатады, мысалы, мыналарды қамтиды:

• сатып алу, құрылыс, жөндеу, үйлер мен жабдықтар;
• Айналым капиталын сатып алу;
• жалдау;
• сыйақы;
• салықтар мен міндетті төлемдер;
• іссапар шығыстары;
• туристік;
• банк несиелерін қызмет көрсету құны.

Кәсіпкерлер мұқият сақтау zareglamentirovannogo тізімі салық салу оңайлатылған жүйесін жобаланған, бұл хабардар болуы тиіс. біз Салық кодексінің 346,16 ұсынылған қатаң тізімімен тексеру қажет сияқты шығындар.

«Жеңілдетілген салық салу» экономикалық мағынасы

Тәжірибе көрсетіп отырғандай, бұл салық салу жүйесі бизнес стартаптар үшін өте танымал. Шынында да, бизнес дамушы табиғи жолмен қарқындап, оның параметрлері арқылы «жеңілдетілген салық салу» өлшемдері бойынша құлап, осылайша жеңілдетілген салық салу көмегімен ақшаны үнемдейді.

Алайда, 60 млн рубль табыс тыс жатқан. немесе 100 млн рубль активтері., 100 адам қызметкерлері, оның даму қисынына сәйкес компания ҚҚС салығы, табыс салығы және т.б.. D баруға тиіс. Бұл салық USN «табыс минус шығындар» қағидаты бойынша жұмыс берушілерге қалдыру керек, болып табылады. Алайда, олардың кейбіреулері «қысқа шалбар» өсті Сіздің бизнесіңіздің жаңа мүмкіндіктер байқамайды емес, ескі санаттарға ойлаймын жалғастыру - өнімділігін арттыру үшін мүмкіндіктер; жаңа инвесторларды тарту; ішкі процестерді жеңілдету; әкімшілік шығыстар үлесін азайту; серіктестермен ұсынған ынтымақтастық жағдайын жақсарту. олар қалай жасады?

жеңілдетілген салық салу Жасанды «қатаңдату» кезеңі

Оның орнына жаңа тиімділік өлшемдерін ауысу, бұл кәсіпорындар, атап айтқанда, салық есебін жүргізуге тырысып USN «табыс минус шығындары» «ескі» жұмысын жалғастыруда. Мұндай-болар еді кәсіпкерлер, орнына жаңа корпоративтік құрылымын құру «, оңайлатылған салық жүйесі» бір салық ұсынған ескі салықтық жеңілдіктер сақтау үшін жасанды алғышарттар құруға басымдық қабылдайды. Олар оңайлатылған салық жүйесін өлшемдері бойынша құлайды әрқайсысы жеке заңды тұлғалардың, оның корпоративтік құрылымын бөлінді. Алайда, нәтижесінде оларға мұндай көзқарас, біз төменде көрсетуге тырысамыз қандай маңызды мүмкіндігі құны бар.

Кәсіпорын құрылымын «ұсақтау» Ұйымдастыру және фискалдық шығындар

тәуелсіз және «оның» Көшбасшылық бар - формальды, әрбір осындай шағын кәсіпорын. Шын мәнінде - «көпіршікті». орталықтан және тиімді кәсіпкер-иесі емес, «Біріккен орталығы» жалпы құрылымын екі басқарушы, біз оның «вассалдық» әрбір келіссөздер тиіс. классикалық басқарудан бейресми қатынастарға Бұл көшу құжат мини-кәсіпорындар қиындатады және шатастырмау, ол тәжірибелі салық мамандарды байқау қиын емес. кәсіпкер қабылдау тәртібі қазірдің өзінде әзірленді және нақты бизнес қаржылық ресурстардан алаңдатады, бұл оңайлатылған салық жүйесі «табыс минус шығындар» оның шоты негізсіз мәлімдейді.

нақты бизнес бағасы тамшы

Дегенмен, кейбір табысты кәсіпкерлер «фрагменттелген» құрылымын дамыту және басқару үшін. Алайда, ерте ме, кеш, сұрақ, әрине, компанияның немесе оның сату астанасында сыртқы инвестициялар туындайды. біз түсінеміз, осы жағдайларда салық салу оңайлатылған жүйесін пайдалану, қайта кедергі болып. тұз астық инвесторлар бизнес тарапынан бөлінген ескере отырып, олар оңтайландыру және бақылау бағалаймыз. Және бұл бизнестің табыстылығы, олар қаржы мультипликаторы пайдаланып қайта бағаланады салық жеңілдіктері, бір күмәнді жол алды. нәтижесі - баға түсіп нақты бизнес.

қорытынды

Арнайы салық саясаты (салық салу үшін орыс және жеңілдетілген жүйесі) шағын және орта бизнесті қатысты көптеген елдерде тәжірибеге. Қалай болашақ Ресей шағын және орта бизнес үшін салық қолдау, оның нысанын өзгерте алады ма?

Біздің қарау біз осы жеткілікті сезімтал мәселеде велосипед ойлап емес керек. А әлдеқайда басқа елдердің тәжірибесін пайдалану перспективалы. Мысалы, Америка Құрама Штаттары, Ұлыбритания және Франция. Бұл елдер шағын бизнес дамуын ынталандыру көмегімен салық салуға түрлі көзқарастар, көрсетіп, таңданарлықтай, болып табылады.

Сарапшылардың айтуынша, Құрама Штаттарда мемлекеттік қолдау актілерді, шағын және орта бизнесті дамыту танылған әлемдік көшбасшы, ең тиімді бағдарлама. Оның орнына төмен қарқынмен табыс салығын төлеуді пайдаланылатын Жаңа әлемдегі салық режимдері. .. Мысалы, жыл сайынғы бизнес табысы, содан кейін қолдануға, кем дегенде $ 50 мың болса, салық ставкасын арттырады және салық пайыздық, тиісінше, ауқымы $ 50-70 мың пайданың одан әрі артуына, 15% -. 25%.

Америка Құрама Штаттары, Франция айырмашылығы, Ресей сияқты, шағын және орта бизнес үшін арнайы жеңілдетілген салық режимдерiн қолданатын отыр. инновациялық салалардағы Осылайша 50% азаяды шағын және орта бизнес салық салу. салықтарды төлеуді кешігіп шағын бизнес адамгершілік тәжірибеге қатысты «ноянды елі» бар.

Британдық басқаша бірдей жасады :. Олар, негізінен, шағын және орта бизнесті декларациялау кем £ 15 мың жеңілдетілген декларацияны пайдалануға құқығы бар табысы кәсіпкерлерге берілген, әсіресе олардың активтері мен қызметінің мәліметтерін көрсету үшін «сөгіс» емес емес. Елеулі құқықтық көмек британдық бизнес іргелі аванстық төлемдер олардың босату болып табылады (уақыты мен нысан бойынша жылдық қаржылық міндеттемелер жағдайында жылына арналған өтеліп 500-ден кем £ болып табылады.) Альбион үшін, технологиялық жабдықтарды сатып алуға стартаптар үшін салық жеңілдіктері, сондай-ақ бар.

Қандай жолы Ресей дамытуға одан әрі барады салық заңнамасында ШОБ үшін? Бұл ресейліктердің өздерін таңдайды депутаттары, тиісті заңдар қабылдау байланысты болады.