Бонус амортизация - бұл не?

Іс жүзінде әрбір компания тіркелген активтерді (FA) бар. Олар мүлікті кию керек. ережелер ПБУ айтуынша, операциялық жүйенің есебін жүргізуге, және амортизация жатады.

Амортизациялық аударымдар

суммы, направленные на возмещение износа ОС. OS тозу өтеу сомасы бөлінген. Олар емдеу немесе өндіріс құнына кіреді.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Амортизациялық аударымдар - сомасы объектілер мен стандарттарды баланстық құнының негізінде есептеледі. норма ОЖ ескірген бөліктерін үшін жылдық пайыздық өтемақы деп аталады.

меншік тобы

Олар объектілерін пайдалану мерзімінің ұзақтығына байланысты қалыптасады:

• Мен топ - 1-2 жыл;
• II - 2-3;
• III - 3-5 жыл;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - 30 жылдан астам.

тіркелген активтер сыйлығының амортизациялық қандай?

заң термині жария етпеуге. Алайда, өз жұмысында бухгалтерлер мен экономистер тұжырымдамасы өте белсенді пайдаланылады.

Салық төлеуші (салық режимін байланысты) есепті кезеңде жазылған шығыстардың қамтуы мүмкін, операциялық жүйесінде капитал салымдарының құны, яғни, компания бір уақытта мәлiмдей алады шығындар болып табылады. Бұл «артықшылықтар» бонус амортизация болып табылады. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Зарядтау аяқталғаннан, қайта құру және объектілерді жаңғырту үшін, соның ішінде жасалуы мүмкін.

шектеулер

Олардың бірнеше.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Біріншіден, бонус амортизация пайдалану ешқандай ақысыз алынған объектілер үшін мүмкін емес. тиісті ереже 9-баптың 258 NC белгілейді.

. Екіншіден, ол бонус амортизация максималды санын орнатады. 30% (бұрын 10%) - басқа заттар (. III-VII с) үшін, ал III және VIII-X тобына жататын OS, ол 10% -ды құрайды.

Бұл көрсеткіштер т.б., қайта жарақтауға, модификациялауға, ішінара жою сатып алу жасау үшін пайдаланылады ..

қалпына келтіру

Ол пайдалану күннен OS 5 жыл өткенге дейін жүзеге асыру жүзеге асырылады. простыми словами, включение ее суммы в доходы. бонус тозу қалпына келтіру - қарапайым сөзбен айтқанда, табыстың сомасы оның қосу болып табылады. Тиісті талаптар тармағында баяндалған. 258-бабына Салық кодексі Қыркүйек 4-тармақ.

кез келген шығындар сомасы қалпына келтірілді, және 10-жылдық және 30 пайыз болады. Бұл іс кәдеге жарату басқа жолдарын қамтамасыз етілмейді.

өтпелі ережелер

Салық кодексі 258-бабының жаңа редакциясы 2009 жылы күшіне енген

тармағына сәйкес. Код-бап 272-тармағының, амортизация бонус 2 3 - бұл капитал жасалды амортизация нысандарын, зарядтау, онда басталды кезеңдегі шығыстар танылады сома.

Осы жылдан бастап ол объектінің сатып алу / құру, бұл 30% премиум қайта құру жағдайда желтоқсан 2008 жылдан бастап пайдалануға берілген активтерге қолданылады, және 258-бап Салық кодексінің 9-тармағында көзделген өзге де жағдайларда, осы «мәртебе», егер пайдаланылуы мүмкін мынадай Қаңтардың 1-і кейін бастапқы бағасы жаңартылатын нысан өзгерістер. 2009

Алайда, Федералдық заң санының 224, жаңа баптың ережелерiн 10-бабының 9-тармағының ережелерiне сәйкес. нысан сатып алынған және пайдалануға берілді, 2008 жылы сол жылы болды және жүзеге асырылады, егер табыс амортизация бонус қосу ма: 258 Тиісінше 2008 жылдың қаңтарында іске қосылды операциялық жүйенің қолданылуы тиіс, бухгалтерлер мәселе көтерді?

Біріншіден, Қаржы министрлігі қажеттілігі жүлдені қалпына келтіру деп түсіндірді. Алайда, әр түрлі көзқарас кейінірек білдірді. Нәтижесінде, келесі позиция қабылданды.

(Қаңтар 1 дейін, яғни. 2009) сыйлығының міндетті қалпына келтіру бойынша жаңа ережелерін күшіне енгенге дейін жүзеге асырылып кезде 2008 жылы сатып алынған OS, төлеуші табыс сомасына оны қамтуы жоқ. Бұл тұжырым салықтар мен баждарды туралы заң, жаңа міндеттерін бекітуші не өзгеше түрде экономикалық ұйым жағдайын нашарлататын заңның керi күшi болып табылмайтын, оған сәйкес Салық кодексінің 2-тармақта, 5 негізінде тұжырымдалған.

Ол амортизация бонус қалпына келтірілуі, іске асырылған жағдайда 01.01.2009 активтері 2008 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі кейін дейді.

Практикалық қолдану

Төлеушілер қарамастан амортизацияны есептеу әдісін, сыйлығын қолдануға болады.

Сіз бірқалыпты әдісі пайдалансаңыз, объектінің бастапқы құны амортизациялық бонус азайып отыр. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Бұл құны салық есебiнде айлық амортизация есептеу үшін негіз болып табылады.

ұйым пайдалануға берілгеннен кейін операциялық жүйе емес сызықтық жолын қолданатын болса тиісті топтың (кiшi топтың) үшін (оның бастапқы құнын, минус сыйлықақысын) енгізілген.

мысал

Түсінікті болуы үшін, бізге кәдімгі компания алайық - АҚ «Иван». төмендегідей бастапқы деректер болып табылады:

• Амортизация сызықты әдісі асырылады.
• OS III-VII C ескере отырып. Ол 30 пайыз сыйлықақысын қолданылады.
• жетінші топқа енгізілген жабдық тамызда 2016 жылы, компания сатып алынған және пайдалануға берілді. OS бастапқы құны - 1 млн рубль.

. Енді, бонус амортизация есептеу. 9 айдың қорытындысы бойынша. 2016 компания бухгалтер шығындардың бір бөлігі ретінде назарға мынадай соманы өтеді:

1 млн рубль. х 30% = 300 мың. б.

жабдықтың құнынан қалған (1 млн рубль -. 300 мың 700 мың P = P ....) Бұл жылдың 1 қыркүйегінен 2016 жылғы тобы VII жиынтық балансының енгізілуі тиіс

Мен айналысуы қаржы саясатының сыйлығының пайдалану көрсетуі керек пе?

Салық мамандар мен қаржы сарапшылары компания «пайда» пайдаланатын болса, ол есеп саясатындағы жұмылдыру үшін қажет деп санайды. тиісті шығыс әріптермен Қаржы және FMS осы болып табылады.

Төрелік соттар басқа лауазымға ұстанады. факт в учетной политике не закреплять. Атап айтқанда, олар компания амортизация бонус пайдалануға болады және бұл факт есеп саясатындағы қамтамасыз емес деп санайды.

Заңгерлер, өз кезегінде, әлі күнге дейін IRS жанжалдарды болдырмау мақсатында «ынталандыру» пайдалану туралы шешім көрсетуі ұсынамыз.

салдары

бухгалтерлік есеп амортизация бонус пайдалану мүмкін емес. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. салық тиісінше есепке алу, объектіге амортизацияны есептеу үшін айдың басында, үлкен есебінен. салық салынатын уақытша айырмашылық дамушы тұрғысынан. Ол (кейінге қалдырылған салық міндеттемесі) туындатады.

салықтық есепке жұмсалған амортизациялық шығыс сомасын есептеу екінші ай есепке алу жөніндегі кем болады. Бұл есептеу бонустар қоспағанда, тарихи құны бойынша есепке алынады ретінде айлық амортизация сомасы, көп болатынына байланысты.

Тиісінше, уақытша айырмашылықтардың екінші ай азайту және IT болады - өтелген.

көрініс ерекшеліктері

. амортизация сыйлықақысын орналастыру қарастырайық. шартты кәсіпорын «Антей» алыңыз. төмендегідей бастапқы деректер болып табылады:

• OS Group III енгізілген наурыз 2016 жылы Компания сатып алған және пайдалануға берілді.
• Жобаның құны - 1 миллион 200 мың р .. (ҚҚС-сыз).
• пайдалы қызмет мерзімінің ұзақтығы - 60 ай. (5 жыл).
• компанияда шығындар мен кірістер есептеу әдісі бойынша анықталады.
• салық OS III-VII топтарына жазбалар 30 пайызға сыйлықақысын қолданылады.
• Амортизация бірқалыпты негізде есептелген салық және бухгалтерлік есеп болып табылады.

Наурыз 2016 жылы бухгалтер жазбаларды құрайды:

• ДБ CQ. 08 subsch. Kd CQ «операциялық жүйесін сатып алу». 60 - 1 200 000 - саналады негізгі құралы сатып алуға;
• ДБ CQ. 01 subsch. «Мүліктік OS» CD CQ. 08 subsch. «Операциялық жүйесінің сатып алу» - 1,2 млн - операциялық жүйенің енгізу пайдалануға көрініс.

будет произведен в апреле. Бухгалтерлік есеп амортизациялық бонус сәуір айында жүргізілетін болады. салық есебiнде 360 мың көлемінде көрініс табатын болады. П. (200 мың 1 млн. П. X 30%). Айлық амортизация сомасы болады:

(1 млн 200 мың теңге RUB - .. 360 Сен ..) / 60 ай. = 14 мың. Руб. / Ай.

салық есебiнде сәуір айында түпкілікті тұтынуға болады:

360 мың. П. + 14 мың. П. = 374 мың. П.

Сонымен қатар, назарға айырмашылық пайда болады уақытты қабылдау. Ол келесідей болып табылады:

374 мың. Руб. - 20 мың рубль .. = 354 мың. Руб.

Ол, өз кезегінде, IT пайда әкеледі:

354 мың. Руб. х 20% = 70.800.

Сәуір айында почта жөнелтімдерінде болуы тиіс:

• ДБ CQ. 20 Kd CQ. 02 - 20 мың б .. - OS амортизациясын көрсетеді;
• ДБ CQ. 68 subsch. CD CQ «табыс салығы бойынша есептеу». 77 - 70.800 б. - назарға алыңыз.

бухгалтерлік есепте объект ағынының мерзімінің бойы мамыр және келесі айларда (20 мың. П.> 14-ші. P.) көп болады. Басқаша айтқанда, офсеттік уақыт 6 мың айырмашылық болады. П. Тиісінше, ол 1200 R дейін төмендейді. (6-шы. П. X 20%).

Wiring болуы тиіс:

• ДБ CQ. 20 Kd CQ. 02 - 20 мың б .. - ОС есептелген амортизация;
• ДБ CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. «Табыс салығы бойынша есеп айырысулар» - 1200 R. - АТ ішінара өтеу қарастырылады.

сыйлығының қалпына қиындығы

Сұрақтар бухгалтерлер ешқандай тармақ фактісі байланысты туындайды. ол марапатты қалпына келтіру қажет болған кезде Қыркүйек 4, 258-бап Салық кодексінің тармақ, не Кодекстің 25-тарауына басқа нормалар, бұл ештеңе айтылмаған: OS оның пайдалануға немесе сатуға кезеңінде.

-тармағының ережелерiне сәйкес. 5 б. 4271-бап, резервке қайтарудың табыс және басқа да осыған ұқсас табыс салығын соңғы күні көрсетуі қажет (есеп), олар іс жүзінде қалпына мерзім. Қаржы министрлігі өнер негізінде шығыстардың жабылған, амортизация бонус түсіндірді. Қыркүйек 2-тармақ өнер. Салық 258 операциялық жүйе іске асырылды, онда кезеңде деректер базасына енгізілген.

мынадай мәселелер, сондай-ақ мүдделі бухгалтерлер: сыйлығының қосу компания нақты осы соманы жоғалтады, бұл түсім көрсетеді ма және 10% немесе объектінің бастапқы бағасының 30% құны ескерілуі мүмкін емес? сол сомаға қаражат азайту үшін сатудан түскен сыйлықақы табыс қалпына келтіру төлемшіге бола ма?

Қаржы министрлігі экономикалық ұйым өткен кезеңдер мен оның қалдық элемент-ші сатылды нысанға амортизация сомасын қайта есептеу құқығы бар екенін түсіндірді. Осыған байланысты, КС негізінде. 268-бабында Салық кодексінің қаңтар 1-тармақ, мүлікті сатудан түскен табыс тек қалдық құны бойынша азайтылуы мүмкін.

Тиісінше, бонус амортизация, қалпына келтірілді, оның мөлшері, кейінірек оның қалпына келтіру кез келген кезең шығындарының құрамы көрініс, немесе жоқ.

Сонымен қатар, кейбір сарапшылардың пікірінше, министрліктің осындай позиция даулы қарастырылуы мүмкін. төмендегідей себебі болып табылады.

заңнама анық шығындардың сыйлықақы сомасының қайта қосу тыйым салмайды. тармақшада көрсетілген. 268-бабында Салық кодексінің бірінші абзацында 1, амортизацияланатын табыс объектінің сату қалдық құнына азайтылады. Ол бастапқы бағасы мен жұмыс кезінде зарядталған тозу сомасына, арасындағы айырмашылықты білдіреді.

Бастапқы құны құрамы жарамды мемлекет тарту, сатып алу, құрылыс, жөнелту, өндіру құны кіреді.

Әрі қарай,-тармағында қараңыз тиіс. 258-бап Салық кодексінің қыркүйек 3-тармақ. Ол (тиісті топтары үшін) жүлде қолданылған үшін операциялық жүйе, оның бастапқы құнын тобына енгізілген, деп атап өтті, минус 10-нан аспайтын% немесе 30%. Мұндай сыйақы сомасы салық кезеңiнiң құнына қосылған.

өзгешеліктер

Ол жоғарыда тұжырымын тікелей объектісі OS бастапқы бағасы сомасын азайту көздейді деп мәлімдеді тиіс. Ол тек мүлікті одан әрі амортизация бойынша шығындарды енгізу шектеу мәлімдеді.

Сонымен қатар, ол шығындардың тапсырды түпнұсқа бағасының пайыздық жүргізіледі. объектінің іске асыру кезінде, осы сомалар қалпына келтіру жатады. Тиісінше, компания операциялық жүйені сату және табыс бойынша сыйлықақыларының сомасы, соның ішінде, жүлде, егер осындай жолмен есептелген объектінің қалдық бағасы сатудан түскен пайда азайтуға болады және қолдану жоқ.

шарттарына мәселелері

тармағында көрсетілгендей. 9 сәуір, 258-тармағында ҰК Неге, сіз пайдалануға күннен бастап 5 жыл өткенге дейін операциялық жүйенің іске асыруға марапатты қалпына келтіру керек. Бухгалтер сіз сату күні толық өтеледі киюге болса, І-ІІІ тобына кіретін қажет мүлікке сәйкес осы талапты орындау ала ма?

Ресми, компания осы орайда ешқандай шектеулер қарастырылған емес, өйткені, осы Кодекстің талаптарын орындауға тура келеді.

Қаржы министрлігі 01.01.2009 жылғы премиум қарамастан объектінің іске асыру кезінде қолдануға арналған өтеуге немесе жоқ, қалпына тиіс екенін айтты.

Сонымен қатар, табыс сомасы, оның ішінде сыйлықақы сомасына мүліктің қалдық құнын арттыруға болады. ережелер КС айтуынша. 268-бабында Салық кодексінің бірінші абзацында 1, ол сатудан түскен пайда азайтуға болады. Алайда, салық органдары мұндай операцияларға байланысты ұйымдастыру талаптарын жатып алады.

5 жыл өткенге дейін қалдық бағасын айқындау: үлгі

мына көздерді алыңыз:

• бастапқы жоба құны - 30 б; мың..
• күрделі инвестициялық шығындар жұмыс OS енгізу кезең (10%) көрсетіледі - 3 мың; б..
• іске асыру күнге дейін тозу сомасы - 7-ші ауданы ..

төмендегідей есептеу болады:

• Бастапқы құны = 30 мың. П. - 3 мың R .. = 27 мың. П.
• Қалдық_кұны = 27 мың. П. - 7-ші ауданы .. = 20 мың. П.

Алайда, Салық кодексіне, көп алуға қалдық құны ережелерінің негізінде, жоғарыда келтірілген:

30 мың. П. - 7-ші ауданы .. = 23 мың. П.

Әрі қарай OS 25 мың бағамен сатылды делік. П. Бұл жағдайда, төлеушінің табыс болады:

• 25 мың. П. - 20 мың б .. = 5 мың. П. (Басшылыққа ала отырып қаржы сандық).
• 25 мың. П. - 23 мың б .. = 2-ші. П. (Назарға заңнама нормаларын ескере отырып).

қорытындылар

сатылған объектінің қалдық құны, осылайша, оның өзіндік құны (сыйлықақы ұстаусыз шығындар) және (бонустар қоспағанда амортизация сомасы,) қалдық құны арасындағы айырма ретінде есептеледі болады.

Бұл тәсіл операциялық жүйенің сатудан түскен табыс төлеушінің анықтау пайдалану үшін ұсынылады. Бірақ бұл жағдайда IRS тарапынан шағымдар бар.