Қаржы, Салықтар
Жанама салық мысал. салық кодексі
Қазіргі қоғамдағы Салықтар екі функциясы бар. бюджетті (мемлекеттің негізгі экономикалық құралы) толтыру, және басқа да қосулы - - Бір жағынан экономиканы реттеуге, әлеуметтік стандарттар теңестіру және қажетті басым қоғамдық секторын дамыту мүмкіндік береді. кодификациялық түрінде төлемдер деректерді келісілген жүйесі заңды Ресей Федерациясының Салық кодексі белгілейді. Функционалдық, ол екі бөлімнен тұрады: жалпы белгілеу біріктіру принциптері салық жүйесі, және әрбір бөлек тетігі немесе салық жинау ашып көрсету ерекше. Салық кодексінің екінші бөлігінде жеке тараулар қосылған құн салығы (ҚҚС) және акциздер (немесе акциздiк) ұсынылған. Оларды қарау осы баптың арналады.
Мемлекеттік салық саясаты
салықтық реттеу ерекшелігі салық ставкаларын түрлі, мемлекеттік макроэкономикалық орта өзгерістер болып табылады. Бұл салық саясаты болып табылады. Тән, олар ұрпағын өрбіту, т принципі сәйкес келуге тиіс. Е. қоғамдық өндірістің өсуіне ықпал етеді және еңбек өнімділігін арттыруға. Алайда, салықтық реттеу - нәзік мәселе, сондықтан салық ставкасын өзгерту, экономикалық жағдайға қалмау сезімтал болуы тиіс.
Әлбетте Лос-Анджелес университетінің экономист атындағы оның заңдары Laffer қисық, көрсетеді, салық мөлшерлемесі байланысты, бюджеттің кіріс принципін ашты. - қазынаға мемлекет өндіріп алатын пайыздық, тік осі - салық алған сомасы көлденең осінде: функционалдық қарым-қатынас ол классикалық көрсетіледі. Бастапқыда, бұл қисық арттырады. Осы экономикалық маңыздылығы осы сегментінде өндіру тиісінше, салық ставкасы қарағанда жылдам өседі, және экономика дамуда, ал салық түсімдері арттыру болып табылады. Алайда, (III Әлем елдері үшін) 40-50% салық (әлемдік I елдері үшін) ставкасын және 35-40% деңгейінде қисық максимум жетеді және азайту бастайды. кемсітушілік - Бұл жағдайда біз бұл салық саясатын айтады. жұмыс істейтін халықтың салыстырмалы түрде жоғары табысы кезде, салық ауыртпалығы табыс деңгейінің 40-45% құрайды.
Сондықтан, прогрессивті әлеуметтік саясатының көрсеткіші халықтың табысы қатысты салық ауыртпалығын үлесінің тұрақты төмендеуі болып саналады.
Тікелей және жанама салықтар
салықтық жеңілдіктер сипатына Салықтар тікелей және жанама болып бөлінеді. тікелей салықтар салық базасы салық төлеуші тиесілі кіріс (жалақы, пайда, рента, пайыздық) немесе мүліктік (жер, үй, бағалы қағаздар) болып табылады. тікелей салық мысалдары жер болуы мүмкін салық, салықтар табыс, мүлік салығы, бойынша көлік салығы, салық пайда. баға премиум немесе мөлшерлемесі - жанама салық, тікелей қарағанда, қағидаттық түрлі сипатқа ие.
Алайда, бизнес пайдалануға арналған табыс салығының салық салу базасын қалыптастыру мән-жайлар бойынша түсініктеме. «, Жанама» термині табылған, бірақ бұл орайда ол (- түзу сызық, біз қазірдің өзінде аталған ретінде табыс салығы,) жанама салықтар ештеңе жоқ, сондай-ақ бар. ұқсастық атауын осы түсіндіру салық сипаттамасы және оның шамасын анықтау процесі байланысты емес. оның салық базасын анықтау кезінде шегеріледі тікелей шығындар негізгі өндіріспен байланысты, және жанама шығындар шегеріледі. Табыс салығы таза экономикалық жолы оның өндірістік емес шығындарды барынша азайту, компанияның көп мамандануына ықпал етеді, осылайша болып табылады.
жанама салықтар болсақ, көрнекті неміс экономист Карл Маркс мемлекеттік азаматтардың қаражат алу, әрбір сатып алу жасырын, латентті олардың заттың түсініктеме. Бұл тұтынушылар жай өнімді сатып, бұл, меніңше, сондықтан тәбеті бюджетті басқару мүмкін емес. Шын мәнінде - төлеуші сатушы, олардың мемлекет аудару жанама салықтар коллектор және делдал пайдасына бірдей тауарлар мен қызметтерді тұтынушыға қолдайды.
Ресейде, таза жанама салықтар мынадай: құн салығы (ҚҚС), акциз және кеден баждарын қосылады.
Жанама салықтар. ҚҚС
табысты әлемдік салық жүйелерінің таратылған Жанама салық ҚҚС. оның танымал себебі неде? Ең, ең алдымен, экономикалық дағдарыс және Ациклдық үшін нечувствительность ешқандай салық өндіру және тұтыну бойынша алынады, өйткені.
2014 жылға дейін 2012 және кезең үшін Ресейдің бюджеттік саясаттың негізгі бағыттары федералдық салық жүйесінде ҚҚС жетекші рөлін атап көрсетеді. Осы салық үлесі федералдық салық түсімдерінің 32-35% құрайды.
жанама салық мысалы ретінде ҚҚС (өнер сәйкес. Салық кодексінің 146) салық салу базасын қамтиды, өз қажеттіліктері үшін жүзеге асырылады шегерім, құрылыс-монтаж жұмыстарын, аумағына тауарларды әкелуге жол берілмейді Ресей аумағында тауарларды және қызметтерді сату, тауарлар мен қызметтерді орындау аудару, Ресей федерациясы.
ҚҚС салық салу базасына жеңілдік режимдері
емдеу рубль және шетел валютасы, оның мұрагері мүлікті беру, коммерциялық емес ұйымдардың, инвестиция жолымен мүлікті беру, шаруашылық серіктестіктердің және компаниялардың қатысушылардың бастапқы жарналарын қайтару, табиғи жекешелендіру жарғылық қызметіне мүлікті көшу: Салық кодексі, ҚҚС барынша кең аясынан кейбір операциялар жоққа мемлекеттік және муниципалдық пәтер лауазымды адамдары, мүліктік мұрагерлік тәркілеу.
Жанама салық ҚҚС-ақ жеңілдікті салық ставкаларын сериясын салуға әкеп соғады. Біріншіден, нөлдік ставка. Бұл анықталған режимін FTZ (Free Zone кеден) экспортталатын тауарлар үшін пайдаланылады. олар Ресей Федерациясының аумағынан жіберілген жоқ болса, сондай-ақ ол, тиеуге қызметтерге қатысты қолданылады тасымалдау, халықаралық Ресей аумағы арқылы тауарлардың транзиті мен багажды және жолаушыларды тасымалдау байланысты экспорт қолдау болып табылады.
біз ҚҚС сияқты күрделі салық туралы айтуға жалғастыруда Алайда, егер, онда ол, сондай-ақ азық-түлік, балалар өнімдері, бұқаралық ақпарат құралдары мен кітаптар қатысты төмендетілген (10%) қолданылады. Осылайша, федералды салық заңнамасы олардың бағасын төмендету арқылы тауарларды осы санаттары үшін жеңілдетілген салық режимін ұсынады және, осылайша, олар үшін сұранысты ұлғайтады. көп киім - Өздеріңіз көріп отырғандай, Ресей Федерациясында жанама салықтар бюджетке өндірістік цикл байланысты белгілі бір аймағында емес, жұмыс істейтін және олардың ағыны.
ҚҚС салық салу базасына тағы не кіреді
салық салу мақсаттары үшін ҚҚС салық қайтару аяқтау заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер ретінде:
- Алынған аванстар. Ерекшеліктер 0% ставка жататын тауарларға қойылатын (. Жоғарыдан қараңыз) және 6 айдан астам өндірістік циклін бар өнімдер үшін осындай төлемдер болып табылады.
- Агенттер «қаржылай көмек» мәртебесі бар, бірақ сатылған тауарлар мен қызметтер үшін алмасу алынған.
- Ресей Федерациясының Орталық Банкінің қайта қаржыландыру ставкасының асатын тауар кредиттік, вексельдер, облигациялар бойынша сыйақы.
- контрагент әдепкі ережелеріне сақтандыру келісімшарттары бойынша аталған өтемақы.
Бірақ қоспағанда бар. Кімнің табысы алдыңғы 3 ай бойы кемінде 2 млн рубль болды Заңды тұлға немесе кәсіпкер, ҚҚС төлеуден 12 ай үшін тиісті өтініш және қызметтен босататын қызмет көрсететін салық органына жазды.
ҚҚС базасын анықтау күрделілігіне туралы
ҚҚС салық тексерулерін әдісі туралы
Мысалы, жанама қосылған құн салығы, инспекциясының қатысты салықтың «ішкі жұмысын» қарастырайық. Жалпы айтқанда, чектер, Off-сайтында бар Камералды және екі алдыңғы түр кіреді. салық базасының қамту дәрежесі бойынша тақырыптық және кешенді, айқын және селективті бөлінеді.
Қалай ҚҚС камералдық тексеру ма? Салық инспекторлары өз кеңсесінде оны тікелей асырады. олардың қызметтеріне - нақты кезінде бұрын берілген тексеруге заңды тұлғалар немесе жеке кәсіпкерлер салық декларациясын және zatrebuemye оның бухгалтерлік есеп және бастапқы құжаттардың тізілімін тексеріңіз. Сайт инспекциясы заңды тұлғаның (кәсіпкердің) есепке тікелей жүзеге асырылады.
Әдетте, күрделі ҚҚС деректі тексерулер жоспарлы шығу қарсаңында оларға бастапқы салық құжатта салық аудиторлар нақты анықтай отырып, оның айырмашылықтар кейіннен анықтау үшін төлем ұсынылған салық төлеушінің және ҚҚС есептілігін ұсынған үстел аудит орындады.
ҚҚС, жанама салық мысал ретінде, кәсіпорын есеп аудиторлары екі бағыттары тексеру көрсетеді: ҚҚС, олардың салық базасының толықтығын және салық аударымдар бухгалтерлер дұрыс қолдану.
ҚҚС аудит тауарлар сатып талдау
Бірінші кезде еңбексүйгіштік, мұқият жеткізушілерден бастапқы құжаттардың болуын тексерді. жеткізушілер болсақ, олар (Ресей Федерациясы Салық кодексінің саны 171-173-баптарына сәйкес анықталатын) салық салынатын базасы мен дедукция де тауарлар мен қызметтерді қамтамасыз нақтылау белгілі бір жағдайларда ғана ескерілуі мүмкін. Құжаттың түпнұсқасы болуы керек - оның жұмыс істеу арқылы оған берілген несие есепке алады жеткізушіден шот-фактура, (тиісті салығы бойынша декларацияға сілтеме) тиісті салық есепті кезеңде орнатылады.
Мұндай өтемақы мысал шын мәнінде мына жағдайға Салық кодексінің жекелеген төленген ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару болуы мүмкін: кітап баспа компаниясы 18% мөлшерінде салық төлеуге, ал қағаз және сия сатып, бірақ тауарлық өнімдері (кітаптар) 10% салық аяқталды. кітаптар сатуға арналған салығы бойынша қағаз және сия сатып алу туралы артық салық жоғарыда сомасына негізделген - салық шегерімінің қосылады.
ҚҚС аудит бойынша тауарларды сату талдау
тауарларды сату шот-фактуралардың, рецепт тексерілетін заңды тұлғаның, сондай-ақ журналдың оның сату (ерекше шоғырландырылған салық тіркелімдерін, және салық қайтару үшін іс жүзінде қолжазба деректер базасын) негізінде қадағаланады.
Бұл сынақ жеткізушілер мен мердігерлерге және есеп тұлғалармен есеп айырысу есеп айырысу тарапынан бухгалтерлiк есеп тiркелiмдерiнiң алаңдаушылықтарды. Бұл жағдайда, шот-фактуралар екінші көшірмелері журналға қоса тiркелуге тиiс.
Жанама салық ҚҚС (- кәсіпорынның ағымдағы шоттан немесе қолма-қол ақша - қолма-қол ақшамен, әрбір элементтің жеткізу үшін аудармамен тиісті есептеу болуы тиіс) емес манекен операциялар негізінде анықталады. Осылайша іс жүзінде жоқ операциялар бойынша ҚҚС компанияны қайтаруға болады әрекет анықтайды.
салық органдары K-шотының жұмысын 201 01 610 және К-шотын 201 04 610. тексерді тауарларды (қызметтерді) үшін ешқандай шот-фактура бар болса, онда ол контрагенттің заңды тұлғалардың шоттарына қарсы салықтық тексеру арқылы жүзеге асырылады. бұл жерде жоқ болса - мәміле жалған болып табылады, бірақ ол экономикалық қылмыс болып табылады. Сонымен қатар, бұл шот-фактуралар дайындау және тіркеу хронологиялық тәртіппен назар аударады. Селективті-қарсы тексерулер фактуралар олар үшін қол жетімді жеткізу жолымен және ірі тағайындалады.
МЫСАЛ салық қателер тауарларды сату кезiнде
кәсіпорын жеткізуге құзыретті құқықтық келісім-шарт жобалау қолдау болуы тиіс. концерні тауарлар мен қызметтерді іске асыру әрқашан ҚҚС сомасына олардың бағасының өсуіне жататын жасалуы керек. салық немесе салық жоқ - Уағдаласушы Тараптар нақты бағасын көрсетілген міндетті деректемесі анықтауға міндетті. келісім-шарт ҚҚС есебінсіз бағасы анықтайды, ол салық базасын қызмет етеді кім ол болды. Ол жеке жолда ретінде ҚҚС сомасын бөлуді келісімде өте құптарлық.
соңғы өнер сәйкес фактісі байланысты болып табылады. келісім-шартта көрсетілген егжей-тегжейлі тауарлардың бағасы төлеуге 424 CC Ресей тарапы.
ҚҚС Біздің шолу жасасу, біз ол, өйткені оның әмбебап сипаттағы, ол Ресейде жүрген салықтарға арасында оның техникасы үшін ең қиын бірі болып табылады, бұл ескеріңіз.
Акциздік. салық базасы
(Олардың ішінде ең ірісі қоспағанда - қосылған құн салығы) Ресей Федерациясының Жанама салықтар - (көбінесе қысқарған түрiнде аталатын - акциз) акциз және кедендік баждар федералды салық қамтиды. Ресей шекарасы арқылы оларды жылжытқан кезде ол Ресей аумағында осындай Олардың сату ретінде тауарлардың жекелеген топтармен зарядталған, және. заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер бюджетке ол тізімде, және нақты төлеушілер тұтынушылары болып, т. үшін. Ол олар сатып тауардың бағасына енгізілген. тауардың бағасына енгізілген салық сомасына бастап, ол жанама салық акциз парызы екені түсінікті.
Әдетте, олар акциз автомобильдер, алкогольді ішімдіктер, дизель отыны, мотор майы, сыра, тікелей және автомобиль бензин, спирті мен алкоголь өнімдерін, темекі өнімдерін жатады.
Салық кодексінің 182-бабына сәйкес, Ресейде өндірілген салық төлеушінің акцизделетін тауарларды сатудан салық операциялар, осы өнімнің алған және орналастыру, тауарларды беру жекелеген түрлерін (толлинг схемалары), Ресей тыс акциздік тауарларды жылжыту операциясынын жатады.
Nos. 1 N. 6, өнер. Салық кодексінің 182 басып алу үшін кез келген акцизделетін нысанды жазады және деректер иесіз тауарлар жанама салықты орналастыру. Ол салық салу мен кәсіпорындардың жарғылық қорларындағы акцизделетін мүлікті беру нысаны болып табылады.
акциз тәртібі
акциздік акциздік тауарлар экспортының, өндірістік кәсіпорындардың бөлімшелерінің арасындағы аудару, одан әрі өнеркәсіптік өңдеуге арналған тәркіленді бастапқы аудару, мемлекет пайдасына кейіннен бас тарту акцизделетін тауарлардың кедендік аумағына әкелуге, порт АЭА акцизделетін құндылықтарды әкелу үшін жатпайды.
2015 жылға дейінгі кезеңге арналған акциз ағымдағы қарқыны бапта келтірілген. Салық кодексінің 193.
салық органдары назарға қаражатты аудару үшін банк анықтамасының, жүк кеден декларациясын, Ресей тыс акцизделетін өнім экспортын көрсететін көлік растайтын құжаттар көшірмесі бірлесе отырып төлеу жөніндегі оның контрагент құжаттармен салық төлеушiнiң келісім-шарт алуға, деректі тексеру жүргізу.
Еңбек кодексіне сәйкес - акциздер тауарлар ішкі жүзеге асыру үшiн салық кезеңi шекарасы арқылы тасымалданатын үшін ай бар.
сомасы акциз МЫСАЛ анықтау
Бастапқы шарттар: арақ 40% этил спирті мазмұнмен арақ өндіру. Ол 500 л өзінің өндірістік айлық көлемі сипатталады. Ағымдағы салық ставкасы - сусыз этил спиртінің литріне 210 рубль. сатып этил спирт бойынша акциз сомасы 1650 рубльді құрайды.
Шешім: Салық базасы болады: = 200 л 500 х 40%.
сатылған арақ сәйкес акциз сомасы: 200 L х 210 = 42 рубль 000 рубль.
төлеуге жататын акциз сомасы: 42 000 - 1650 40 350 рубль =.
қорытынды
Жанама салықтар заманауи салық жүйесі арматураға болып табылады. Атап маңызы ол (орыс 33-35% -ға) салық бюджет түсімдерінің ең сомасын қамтамасыз ҚҚС болып табылады. Ол ҚҚС салық ставкасы экономикалық дамуы үшін маңызды стимул болып табылатынын атап өткен жөн. Ол елдің экономикалық әлеуеті кезінде, 1992 жылдан бастап, Ресейде ҚҚС ставкасы 18% -ға дейін 28% дейін төмендеді, бұл таң қаларлық емес.
жанама салық, ал, керісінше, нақты - акциз екенін ескеріңіз. ол ҚҚС қарағанда салық түсімдерінің магнитудасы аз пропорцияда тәртібін бар, бірақ оның қарқыны орта тапқа мемлекеттің көзқарасы көрсеткіші болып табылады. Дегенмен
Similar articles
Trending Now